Bảng cân đối kế toán là một phần rất quan trọng trong bản báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Nó là phần trọng yếu để vẽ nên bức tranh tài chính của doanh nghiệp. Việc hiểu rõ được cách đọc báo cáo tài chính và đặc biệt là bảng cân đối kế toán sẽ giúp các nhà đầu tư, ngân hàng, nhà quản lý quỹ hiểu và đánh giá nhanh được tình hình tài chính của công ty. Bài viết dưới đây sẽ bóc tách các thành phần của bảng cân đối kế toán và cách để đọc một bảng cân đối kế toán nhanh chóng và hiệu quả.
Bảng cân đối kế toán là gì?
Bảng cân đối kế toán còn được biết đến là bảng cân đối tài chính, là một bảng tài liệu thể hiện chi tiết về cơ cấu các khoản tài sản, nợ và nguồn vốn của doanh nghiệp. Thông qua những số liệu trên bảng chúng ta có thể biết được cụ thể về tài sản, nợ của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể và cách tài sản được hình thành từ những nguồn vốn nào.
Mục đích của bảng cân đối kế toán
Mục đích chính của bảng cân đối kế toán là cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản và nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp và có thể thấy được triển vọng tài chính của doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán phải đảm bảo được tính minh bạch bằng cách công bố đầy đủ thông tin và có thuyết minh rõ ràng về những khoản mục.
Đặc điểm của bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán thể hiện tình hình tài chính cụ thể của công ty vào cuối quý hoặc cuối năm, nó phản ánh tài sản, nghĩa vụ và vốn của cổ đông của doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần chính là phần tài sản và nguồn vốn. Phân chia này tuân theo phương trình kế toán cơ bản là: Tàn sản: Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu. Điều này đảm bảo rằng bảng cân đối luôn cân bằng, đồng thời kiểm tra tính chính xác của hồ sơ tài chính.
Các tỷ lệ tài chính, như tỷ lệ nợ/vốn cổ đông, tỷ lệ nhanh và lợi nhuận trên vốn cổ đông, có thể được tính từ bảng cân đối kế toán. Các tỷ lệ này mang lại thông tin về khả năng thanh toán, thanh khoản và lợi nhuận của công ty.
Ý nghĩa bảng cân đối kế toán
Phần tài sản
Phần tài sản trong bảng cân đối kế toán sẽ có tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn. Các loại tài sản trong phần này sẽ được sắp xếp theo thứ tự thanh khoản giảm dần, những tài sản có tính thanh khoản cao hơn sẽ được ưu tiên sắp xếp lên đầu.
- Tài sản ngắn hạn:
Tiền + gửi ngân hàng: là tổng số tiền mặt có sẵn và số tiền gửi ở ngân hàng có tính thanh khoản cao và có thể chuyển đổi nhanh chóng thành tiền mặt.
Các khoản phải thu: là số tiền mà một công ty có quyền nhận từ khách hàng của mình cho hàng hóa đã bán hoặc dịch vụ đã cung cấp trên hình thức tín dụng. Đây là một tài sản thể hiện tổng số tiền phải thu của công ty từ khách hàng.
Hàng tồn kho: khoản mục này đại diện cho giá trị của hàng hóa mà một công ty giữ để bán hoặc sản xuất. Tồn kho bao gồm nguyên vật liệu, hàng đang trong quá trình sản xuất và hàng đã hoàn thành mà chưa được bán.
Tài sản ngắn hạn khác: bao gồm các tài sản ngắn hạn khác nhau như: chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGT được khấu trừ, thuế và các khoản phải thu Nhà nước,.. dự kiến sẽ được chuyển đổi thành tiền mặt hoặc sử dụng trong vòng một năm.
- Tài sản dài hạn:
Tài sản cố định: khoản mục đại diện cho các tài sản vật chất, có tuổi thọ lâu dài mà một công ty sở hữu và sử dụng trong hoạt động kinh doanh để tạo ra doanh thu.
Xây dựng cơ bản dở dang: khoản mục này bao gồm các chi phí phát sinh từ các dự án xây dựng đang diễn ra nhưng chưa hoàn thành.
Đầu tư tài chính dài hạn: khoản mục này đại diện cho các khoản đầu tư của công ty vào các công cụ tài chính dự kiến sẽ được giữ trong thời kỳ dài hạn, thường là lâu hơn một năm. Những đầu tư này được xem xét như một phần của tài sản dài hạn của công ty.
Tài sản dài hạn khác: là những tài sản có tính chất dài hạn, dự kiến sẽ mang lại lợi ích kinh tế cho công ty trong thời gian hơn một năm, bao gồm: chi phí trả trước dài hạn; tài sản thuế thu nhập hoãn lại; thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn..
Phần nguồn vốn
Phần nguồn vốn trong bảng cân đối kế toán bao gồm 2 phần chính là nợ và vốn chủ sở hữu.
- Tổng nợ
Nợ vay ngắn hạn: Nợ vay ngắn hạn được phân loại vào hạng mục nghĩa vụ ngắn hạn trên bảng cân đối kế toán, do đó đại diện cho các khoản nợ mà công ty phải thanh toán trong thời gian ngắn, thường là trong vòng 12 tháng tới. Những nghĩa vụ này có thể bao gồm các khoản vay ngắn hạn từ ngân hàng, hạn mức tín dụng hoặc các hình thức tài chính khác mà công ty phải trả lại trong tương lai gần.
Nợ vay dài hạn: bao gồm các khoản vay, trái phiếu và các nghĩa vụ khác không dự kiến sẽ được trả trong chu kỳ hoạt động kinh doanh hiện tại của doanh nghiệp.
Nợ chiếm dụng bên thứ 3: thường là khoản mục người mua trả tiền trước dài hạn.
- Vốn chủ sở hữu
Vốn góp: là số tiền đã được các chủ sở hữu đóng góp vào doanh nghiệp, thường thông qua việc phát hành cổ phiếu thông thường hoặc cổ phiếu ưu đãi. Nó đại diện cho tổng số vốn do cổ đông hoặc nhà đầu tư cung cấp để thành lập và vận hành doanh nghiệp. Vốn này đóng vai trò như một dự trữ tài chính cho công ty và là một thành phần chính của phần vốn chủ sở hữu trong bảng cân đối kế toán. Nó cũng được biết đến là "Vốn đã đóng góp" và đại diện cho những đầu tư ban đầu và bổ sung mà cổ đông thực hiện vào công ty.
Thặng dư và các quỹ: khoản mục này bao gồm các quỹ và khoản dư thặng dư được dành cho các mục đích cụ thể. Những quỹ và số dư này tổng hợp góp phần vào sức khỏe và sự ổn định tài chính tổng thể của công ty, cung cấp một dự trữ cho các tình huống không lường trước và các đầu tư trong tương lai.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: là tổng số lợi nhuận hoặc lỗ sau thuế mà một công ty đã tích lũy qua thời gian, sau khi đã trả cổ tức cho cổ đông. Nó đại diện cho phần của lợi nhuận của công ty không được phân phối dưới dạng cổ tức mà thay vào đó được tái đầu tư vào doanh nghiệp hoặc giữ lại như một quỹ dự trữ.
=> Ưu đãi 15 ngày trải nghiệm miễn phí toàn bộ tính năng khi Đăng ký Bộ Công Cụ Hỗ Trợ Đầu Tư của TechProfit: https://techprofit.vn/signup?utm_source=web08
Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán
Nguyên tắc hai mặt
Nguyên tắc cơ bản dưới đằng sau bảng cân đối là nguyên tắc hai mặt. Nó khẳng định rằng mọi giao dịch tài chính đều có hai khía cạnh - nợ và có. Nguyên tắc này đảm bảo rằng phương trình kế toán (Tài sản = Nợ + Vốn chủ sở hữu) được duy trì, và bảng cân đối luôn giữ cân bằng.
Nguyên Tắc Giá Trị Gốc
Tài sản thường được ghi nhận theo giá trị gốc của chúng, đại diện cho số tiền trả hoặc giá trị công bằng tại thời điểm mua. Nguyên tắc này cung cấp cơ sở đáng tin cậy và kiểm tra được để ghi lại các giao dịch.
Nguyên Tắc Tiếp Tục Hoạt Động
Bảng cân đối giả định rằng doanh nghiệp sẽ tiếp tục hoạt động mãi mãi. Nguyên tắc này cho phép phân loại tài sản và nghĩa vụ dựa trên dự kiến ngày thực hiện hoặc thanh toán, xem xét tính bền vững dài hạn của doanh nghiệp.
Nguyên Tắc Nhất Quán
Nguyên tắc nhất quán nhấn mạnh sự quan trọng của việc duy trì các phương pháp và thực hành kế toán nhất quán qua thời gian. Thay đổi trong chính sách kế toán chỉ nên được thực hiện nếu chúng dẫn đến thông tin tài chính chính xác và liên quan hơn.
Nguyên Tắc Quan Trọng
Nguyên tắc quan trọng hướng dẫn kế toán viên xác định liệu một giao dịch hoặc sự kiện có quan trọng đến mức đủ để ảnh hưởng đến bảng cân đối hay không. Chỉ những mục quan trọng mới được trình bày trong bảng cân đối để đảm bảo tính liên quan và tránh thông tin không cần thiết.
Nguyên Tắc Bảo Toàn
Nguyên tắc bảo toàn đề xuất rằng khi đối mặt với sự không chắc chắn, kế toán viên nên chọn các phương pháp có khả năng dẫn đến việc báo cáo giá trị tài sản và thu nhập thấp hơn. Tiếp cận này giúp tránh tình trạng pha trộn vị thế tài chính và hiệu suất.
Nguyên Tắc Kết Hợp
Nguyên tắc kết hợp quy định rằng các chi phí nên được nhận thức trong kỳ chúng góp phần vào việc tạo ra doanh thu. Điều này đảm bảo rằng các chi phí liên quan đến việc kiếm được doanh thu được kết hợp với doanh thu trong cùng một kỳ báo cáo.
Thứ Tự Ưu Tiên Các Tiêu Chuẩn Kế Toán
Việc lập bảng cân đối tuân theo thứ tự ưu tiên của các tiêu chuẩn kế toán, quy định và nguyên tắc kế toán. Các công ty tuân theo các nguyên tắc kế toán phổ biến chấp nhận được (GAAP) hoặc Tiêu Chuẩn Báo Cáo Tài Chính Quốc Tế (IFRS) để đảm bảo tính nhất quán và có thể so sánh trong báo cáo tài chính.
Nguyên Tắc Tiết Lộ Đầy Đủ
Nguyên tắc tiết lộ đầy đủ yêu cầu các công ty phải tiết lộ tất cả thông tin quan trọng liên quan đến bảng cân đối tài chính. Điều này bao gồm thông tin về các chính sách kế toán, nghĩa vụ không chắc chắn và bất kỳ thông tin nào có thể ảnh hưởng đến việc hiểu về tình hình tài chính.
Kế Toán Theo Phương Pháp Ghi Nợ - Ghi Có (Accrual Basis)
Bảng cân đối kế toán được lập bằng cách sử dụng phương pháp kế toán ghi nợ - ghi có, nơi giao dịch được ghi lại khi chúng xảy ra, không phải khi tiền mặt được thu hoặc trả. Điều này đảm bảo việc hiển thị chính xác hơn về tình hình tài chính của một công ty bằng cách nhận thức các sự kiện kinh tế trong kỳ chúng xảy ra.
Phân tích bảng cân đối kế toán
Trong phân tích bảng cân đối kế toán thường áp dụng theo 2 kỹ thuật phân tích là theo chiều ngang và theo chiều dọc.
- Kỹ thuật phân tích theo chiều ngang: được sử dụng để đánh giá, so sánh các chỉ tiêu của Bảng CĐKT qua các quý hay các năm, thể hiện qua số chênh lệch tuyệt đối và tương đối, qua đó làm rõ xu hướng biến động theo thời gian của các chỉ tiêu.
- Kỹ thuật phân tích theo chiều dọc: được sử dụng để tính toán, xác định tỷ lệ phần trăm để thấy tỉ trọng (cơ cấu) của một mục/chỉ tiêu trên Bảng CĐKT với tổng số hoặc chỉ tiêu được biểu thị dưới dạng tỷ lệ trên một số liệu cơ sở trên báo cáo.
Phân tích cơ cấu tài sản
Phân tích cơ cấu tài sản trong bảng cân đối kế toán liên quan đến việc xem xét các thành phần khác nhau của tài sản để hiểu về cấu trúc và ý nghĩa của chúng. Dưới đây là các bước chính để phân tích cơ cấu tài sản trong bảng cân đối kế toán:
Phân loại Tài sản
- Xác định các danh mục tài sản khác nhau được liệt kê trong bảng cân đối. Các danh mục phổ biến bao gồm tài sản lưu động và tài sản cố định.
- Tài sản lưu động thường bao gồm các khoản như tiền mặt, phải thu và hàng tồn kho.
- Tài sản cố định có thể bao gồm tài sản như tài sản đất đai, nhà xưởng, thiết bị, tài sản vô hình và đầu tư dài hạn.
Phân tích Tài sản Lưu động
- Kiểm tra thành phần của tài sản lưu động và đánh giá sự thanh khoản của chúng. Tài sản lưu động thường là những khoản dự kiến sẽ được chuyển đổi thành tiền mặt hoặc sử dụng trong vòng một năm.
- Đánh giá tỷ lệ tiền mặt, phải thu và tồn kho so với tổng tài sản lưu động.
- Tính toán và phân tích các tỷ lệ thanh khoản quan trọng như tỷ lệ thanh khoản ngắn hạn (tài sản lưu động / nợ ngắn hạn) để đánh giá khả năng thanh toán ngắn hạn.
Phân tích Tài sản Cố định
- Khám phá các thành phần của tài sản cố định như tài sản đất đai, nhà xưởng, thiết bị, tài sản vô hình và đầu tư dài hạn.
- Đánh giá khấu hao của tài sản đất đai, nhà xưởng, thiết bị và ảnh hưởng của nó đối với giá trị tài sản tổng cộng.
- Phân tích sự quan trọng của tài sản vô hình như bằng sáng chế hoặc thương hiệu và xem xét tác động của chúng đối với lợi thế cạnh tranh của công ty.
Tỷ lệ Quay vòng Tài sản
- Tính toán tỷ lệ quay vòng tài sản (doanh số bán hàng / tổng tài sản trung bình) để đo lường khả năng sử dụng tài sản hiệu quả để tạo ra doanh số bán hàng.
- Tỷ lệ quay vòng tài sản cao có thể chỉ ra việc sử dụng tài sản hiệu quả.
Phân tích So sánh
- So sánh cấu trúc tài sản với các kỳ kế toán trước đó hoặc với các chỉ số ngành để xác định xu hướng hoặc bất thường.
- Đánh giá sự thay đổi trong tỷ lệ giữa các loại tài sản theo thời gian và hiểu rõ nguyên nhân của những thay đổi này.
Phân tích cơ cấu nguồn vốn
Phân tích cơ cấu nguồn vốn trong bảng cân đối kế toán liên quan đến việc bóc tách nguồn gốc của các nguồn vốn mà công ty dùng để tập trung vào hoạt động kinh doanh và tài trợ cho phần tài sản. Dưới đây là các bước quan trọng để phân tích cơ cấu nguồn vốn trong bảng cân đối kế toán.
Xác định Các Nguồn Vốn Khác nhau
Phân biệt giữa các nguồn vốn khác nhau, chẳng hạn như vốn chủ sở hữu và nợ. Vốn chủ sở hữu bao gồm cổ phiếu thông thường, lợi nhuận giữ lại và vốn chủ sở hữu bổ sung, trong khi nợ bao gồm nghĩa vụ ngắn hạn và dài hạn.
Phân Tích Vốn Chủ Sở Hữu
- Cổ Phiếu Thông Thường: Xem xét phần cổ phiếu thông thường để hiểu lượng vốn mà cổ đông đã đóng góp thông qua mua cổ phiếu.
- Lợi Nhuận Giữ Lại: Phân tích phần lợi nhuận giữ lại để xem bao nhiêu lợi nhuận của công ty đã được tái đầu tư vào doanh nghiệp.
Phân Tích Nợ
- Nghĩa Vụ Ngắn hạn: Đánh giá nghĩa vụ ngắn hạn, bao gồm phải trả cho nhà cung cấp và nợ ngắn hạn.
- Nghĩa Vụ Dài hạn: Phân tích nợ dài hạn và các nghĩa vụ dài hạn khác, như trái phiếu và nghĩa vụ thuế chờ thanh toán.
- Tỷ Lệ Nợ/Equity:
Tính tỷ lệ nợ/Equity (tổng nợ / vốn chủ sở hữu) để đánh giá mức độ đòi hỏi của công ty. Tỉ lệ cao hơn thường báo hiệu rủi ro tài chính cao, do có tỷ lệ nợ lớn hơn trong cấu trúc vốn.
- Phân Tích So Sánh:
So sánh cơ cấu vốn hiện tại với các kỳ trước để xác định sự chuyển động hoặc thay đổi trong thành phần của vốn chủ sở hữu và nợ.
- Tỉ Lệ Tài Chính:
Sử dụng các tỉ lệ tài chính như tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn và lợi nhuận sinh ra cho cổ đông.
- Đánh Giá Rủi Ro:
Đánh giá rủi ro liên quan đến cơ cấu vốn. Một tỷ lệ cân bằng tốt giữa vốn chủ sở hữu và nợ có thể cung cấp sự ổn định, trong khi nợ quá mức có thể tăng rủi ro tài chính.
Phân tích thanh khoản
Phân tích thanh khoản trong bảng cân đối kế toán đồng nghĩa với việc đánh giá khả năng của một công ty để đáp ứng các nghĩa vụ ngắn hạn và chuyển đổi tài sản thành tiền mặt. Dưới đây là các bước chính để phân tích thanh khoản trong bảng cân đối kế toán:
- Xác Định Tài Sản Lưu Động:
Tài sản lưu động là những tài sản dự kiến sẽ được chuyển đổi thành tiền mặt hoặc sử dụng trong vòng một năm. Các ví dụ phổ biến bao gồm tiền mặt, phải thu và tồn kho.
- Tính Tỉ Lệ Ngắn Hạn (Current Ratio):
Sử dụng công thức tỷ lệ ngắn hạn: Tỉ Lệ Ngắn Hạn = Tài Sản Lưu Động / Nghĩa Vụ Ngắn Hạn.
Tỉ lệ trên 1 cho thấy công ty có nhiều tài sản hơn nghĩa vụ trong ngắn hạn, đề xuất khả năng thanh toán tốt.
- Tỉ Lệ Ngắn Hạn Nhanh (Acid-Test Ratio):
Sử dụng công thức tỷ lệ nhanh: Tỉ Lệ Nhanh = (Tiền Mặt + Chứng Khoán Thương Mại + Phải Thu) / Nghĩa Vụ Ngắn Hạn.
Tỉ lệ này cung cấp một đánh giá bảo thủ hơn về thanh khoản, loại bỏ tồn kho khỏi tài sản lưu động.
- Dòng Tiền Hoạt Động (Operating Cash Flow):
Xem xét bảng cân đối dòng tiền để phân tích dòng tiền hoạt động của công ty.
Dòng tiền hoạt động dương cho thấy công ty tạo ra đủ tiền từ hoạt động cốt lõi để chi trả nghĩa vụ ngắn hạn.
- Chu Kỳ Chuyển Đổi Tiền (Cash Conversion Cycle):
Đánh giá chu kỳ chuyển đổi tiền, đo lường thời gian mà công ty chuyển đổi đầu tư vào tồn kho và nguồn lực khác thành tiền từ doanh số bán hàng.
Chu kỳ chuyển đổi ngắn hạn hơn cho thấy quản lý thanh khoản tốt hơn.
- Tuổi của Phải Thu:
Phân tích tuổi của phải thu để hiểu số ngày trung bình mà công ty thu được tiền từ khách hàng.
Một khoảng thời gian thu trung bình thấp hơn cho thấy thanh khoản tốt hơn.
- Tỉ Lệ Quay Vòng Tồn Kho (Inventory Turnover):
Tính tỷ lệ quay vòng tồn kho (Giá Vốn Hàng Bán / Tồn Kho Trung Bình) để đánh giá hiệu quả quản lý tồn kho của công ty.
Tỉ lệ quay vòng cao cho thấy thanh khoản và quản lý tồn kho tốt.
Hạn chế của bảng cân đối kế toán
Ngoài những vai trò vô cùng to lớn và hữu ích thì bảng cân đối kế toán cũng có một số hạn chế sau mà mọi người đặc biệt là các nhà đầu tư cần lưu ý:
Bảng cân đối kế toán ghi chép tài sản dựa trên nguyên tắc giá gốc, chứ không phải giá trị thị trường hiện tại. Điều này có thể không phản ánh đúng hiện thực kinh tế hiện tại, đặc biệt là đối với tài sản có giá trị đã tăng hoặc giảm đáng kể.
Một số tài sản quý giá như sở hữu trí tuệ hoặc giá trị thương hiệu không luôn được thể hiện đúng trên bảng cân đối kế toán vì các tiêu chuẩn kế toán thường không cho phép nhận diện các tài sản vô hình do công ty tạo ra.
Những số liệu trên bảng cân đối kế toán chỉ phản ánh ở thời điểm hiện tại (thời điểm lập báo cáo) với số liệu đầu kỳ và cuối kỳ nên nếu có sự biến đổi về tài sản và nguồn vốn ở giữa kỳ thì doanh nghiệp khó đánh giá và nắm bắt được sự thay đổi chi tiết trong cả kỳ.
Bảng cân đối kế toán cung cấp một bức tranh về vị thế tài chính của công ty tại một thời điểm cụ thể. Nó không dự đoán điều kiện thị trường tương lai, do đó có thể không cung cấp một hình ảnh toàn diện về tình hình tài chính tương lai của công ty.
Trên đây là bài viết cung cấp đầy đủ thông tin về bảng cân đối kế toán cũng như cách đọc bảng cân đối kế toán sao cho nhanh chóng và hiệu quả. Hy vọng bài viết mang lại nhiều thông tin hữu ích với mọi người!
